你要买个人养老金产品吗？那除了关心相关产品投资收益外，也需要理解个人养老金个人所得税政策，因为这关系到你的最终收益。

11月4日，财政部和税务总局公开了《关于个人养老金有关个人所得税政策的公告》（下称《公告》），明确了民众买个人养老金如何交个税，而这项政策追溯到今年1月1日起实施。

个人养老金是指政府政策支持、个人自愿参加、市场化运营、实现养老保险补充功能的制度。符合条件的个人，在申请开通个人养老金账户后，每年最高可以缴纳1.2万元，买符合规定的储蓄存款、理财产品、商业养老保险、公募基金等金融产品，封闭运行至退休等情形下才可以最终领取养老金，这个过程自然少不了缴纳个人所得税。

为了鼓励民众参加个人养老金制度，相关部门给出了个人所得税优惠政策。由于每个人收入、投资产品等不同，优惠力度自然不同，因此需要结合自身情况来做出判断。

首先，参加基本养老保险的人都可以购买个人养老金，按照人社部数据，截至9月底这一人数规模高达10.47亿人。而购买个人养老金需要自掏腰包，这笔钱可能来自个人的工资薪金、劳务报酬等综合所得收入或经营所得，而对于达到起征点的个人来说，这部分收入实际是已经交过个税。第一项个人养老金政策个税优惠政策，正是针对这部分交过个税的人群。

《公告》称，自2022年1月1日起，对个人养老金实施递延纳税优惠政策。其中在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除。

这一政策对不同收入的人群优惠力度不同，一般来说适用个税税率越高，实际扣税力度越大。

上海财经大学公共政策与治理研究院副院长田志伟给第一财经举例称，目前个税工薪、劳务报酬等综合所得适用3%~45%超额累进税率，经营所得适用5%~35%超额累进税率，收入越高适用税率越高。假设小王适用20%税率，那么他收入中的1.2万元就要交2400元个税。但如果他决定将这1.2万元拿去购买个人养老金产品，按照上述《公告》，这1.2万元暂时（到领取养老金之前）就不用交个税，这就相当于他当前省了2400元个税。

《公告》明确了上述缴费具体如何在税前扣除。

《公告》称，个人缴费享受税前扣除优惠时，以个人养老金信息管理服务平台出具的扣除凭证为扣税凭据。取得工资薪金所得、按累计预扣法预扣预缴个人所得税劳务报酬所得的，其缴费可以选择在当年预扣预缴或次年汇算清缴时在限额标准内据实扣除。而选择在当年预扣预缴的，应及时将相关凭证提供给扣缴单位。扣缴单位应按照本公告有关要求，为纳税人办理税前扣除有关事项。

而取得其他劳务报酬、稿酬、特许权使用费等所得或经营所得的，其缴费在次年汇算清缴时在限额标准内据实扣除。

简言之，如果上述小王今年工资薪金交了个税，今年就可以那上述1.2万元去抵税，如果小王没有工资薪金而是劳务报酬等收入，则需要等到明年3月份后汇算清缴上一年收入时，才可以去抵税。

当然，上述优惠政策只限于综合所得、经营所得缴纳个税的人群。为了减轻老百姓个税负担，2019年个税改革采取提高起征点、增加专项附加扣除、降低中低收入者税率等一揽子减税举措，使得缴纳个税人群大幅减少，当年1.15亿人无需缴纳个税，真正缴纳个税人数大幅下降，预计低于1亿人。

“缴费环节这一优惠政策目前不能惠及本来就不用交个税的人群”。田志伟说。

其次，个人养老金购买了金融产品，会产生收益，而这又涉及个税缴纳。《公告》明确，在投资环节，计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税

田志伟表示，由于投资环节个人无法领取养老金，因此应当暂不征税。

最后，等到个人退休、出国定居等才可以领取养老金，最终需要缴纳个税。

《公告》明确，在领取环节，个人领取的个人养老金，不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目。

假设上述小王1.2万元个人养老金，购买相关金融产品封闭管理后，到退休时领取。那么最终的本金收益如果领取，将按3%的税率来缴纳个税，这相比此前小王适用的20%个税税率来说大幅降低。3%税率是综合所得最低一档税率。

一位财税专家告诉第一财经，较2018年所颁布的《关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》，此次将实际税率由7.5%下降至3%，大幅降低税负，有利于鼓励更多的个人缴纳个人养老金，扩大个人养老金的覆盖面，形成对我国目前基本养老保险及补充养老保险的重要补充，以应对我国的老龄化社会问题。

当然，对于不用交个税的人群来说，则需要根据具体选择金融产品等收益及纳税对比，综合考量。

该专家表示，此次《公告》个税优惠政策设计，在缴费环节以及投资环节均不缴纳个人所得税，仅就领取环节征税，由于个人领取养老金的时间远远晚于缴纳的时间，因此产生了良好的递延纳税的效应，减轻了缴费人的负担，促进养老三支柱的建立。

“在个人养老金缴费环节，个人取得工资薪金所得、按累计预扣法预扣预缴个人所得税劳务报酬所得的，其以个人养老金信息管理服务平台出具的扣除凭证可以选择在当年预扣预缴或次年汇算清缴时在限额标准内据实扣除，因此，缴费环节不但免税，并且通过允许扣除的方式，当前减轻了缴费人的税收负担”上述专家说。

《公告》明确，个人按规定领取个人养老金时，由开立个人养老金资金账户所在市的商业银行机构代扣代缴其应缴的个人所得税。人力资源社会保障部门与税务部门应建立信息交换机制，通过个人养老金信息管理服务平台将个人养老金涉税信息交换至税务部门，并配合税务部门做好相关税收征管工作。

上述专家表示，通过金融与税收数据的互联互通，不但便利了缴费人，也有助于个人在长期的个人养老金缴费、投资及领取环节实现全流程税收监管。由于个人养老金的税收优惠所带来的积极效应，还将有利于证券、保险等多种金融商品的投资市场，对于我国宏观经济的稳定也将发挥积极的效应。

编辑/樊宏伟