临近年报预审期 部分A股公司忙于改聘审计机构
上海证券报 2022-11-02 10:05

10月改聘审计机构的A股公司数量激增 周洋 制图

三季报收官便是年报预审期,对于部分A股公司而言,改聘审计机构成为燃眉之急。

据上海证券报记者不完全统计,9月拟改聘审计机构的A股公司仅有10家,10月则迅速上升至56家。其中,部分公司已被“ST”,更有公司被监管方面质疑改聘动机。

记者注意到,上述A股公司给出的理由主要是原审计机构合同到期,且已提供多年服务,为保持独立性,故拟改聘审计机构。而来自学界与企业界人士则提醒,对于欲改聘审计机构的公司,要特别注意两个细节:一是此前财报是否被出具非标意见;二是由“大所”改聘“小所”背后的动机。

改聘审计机构数量陡增

“10月再不换,年报审计就来不及了。”资深投行人士王骥跃介绍,上市公司年报审计大多会安排预审,不会到年度结束后才开展审计工作。

从时间集中度来看,10月25日至31日,共有40家A股公司公告拟变更审计机构,占10月变更审计机构企业总数的七成以上,其中10月28日、29日各有13家公司。

王骥跃分析,上市公司欲改聘审计机构的原因有很多,有的是与一家会计师事务所合作年限较长,有的是原会计师事务所负责团队转会至其他会计师事务所。

林海股份10月29日公告称,大华会计师事务所(特殊普通合伙)(简称“大华所”)连续为公司提供了5年审计服务,拟改聘信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)为公司2022年度财报和内控审计机构,以确保审计工作的独立、客观。

一家A股公司董秘向记者介绍,公司此前与一家会计师事务所合作良好,所以连续10年聘请其为审计机构,遭到监管及投资者等多方质疑,担心公司与会计师事务所有其他利益绑定,所以之后改聘了审计机构。

审计团队跳槽则是企业改聘的无奈之举。金龙羽改聘中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙)为公司2022年度财务、内控审计机构,是基于原审计机构负责公司审计的团队加入中审亚太会计师事务所。

而南网科技等国有控股企业拟改聘审计机构,是与原审计机构的审计服务合同到期后,根据间接控股股东南方电网对审计工作统一管理要求及有关建议,综合考虑业务发展情况和整体审计需要。

“大所”变“小所”及非标引关注

值得注意的是,部分A股公司改聘审计机构越换越小。联创股份10月24日公告称,公司基于与大华所聘期已满,拟聘任和信会计师事务所(特殊普通合伙)(简称“和信所”)为2022年度审计机构。

对比可见,和信所2021年度末合伙人37位、注册会计师263位,2021年审计业务收入为2.25亿元,上市公司审计客户51家;大华所2021年末合伙人264位、注册会计师1498人,2021年审计业务收入为27.51亿元,上市公司审计家数449家。

“一般来说,规模越大、成立时间越长的会计师事务所,其审计质量相对更有保障。”上海国家会计学院上市公司年报研究中心主任叶小杰认为,一家上市公司拟选聘的会计师事务所“资历”低于前任,属于从“大所”转为“小所”,本身就释放了不太好的信号。

在会计专业人士看来,部分改聘审计机构规模越来越小的A股公司,或多或少存在些许问题。联创股份2021年财报被大华所出具了保留意见的审计报告。其中,联创股份2021年利润表中,含有丧失控制权前的原控股子公司上海麟动及其子公司营收,但是大华所未能获取充分适当的审计证据。

王骥跃介绍,A股公司变更审计机构,还要关注之前被原审计机构出具非标意见的情况。

*ST科华拟改聘大华所为2022年度审计机构,是基于原审计机构连续多年提供审计服务,要保证审计工作独立性。不过,*ST科华2021年财报和内控,均被原审计机构出具了无法表示意见的审计报告,导致*ST科华被实行退市风险警示和其他风险警示。

*ST科华2021年财报被出具非标意见,主要是其重要子公司西安天隆和苏州天隆不配合2021年度审计工作,这又成为其2022年前三季度营收同比下降57.63%的原因之一。

监管紧盯背后动机

部分A股公司改聘审计机构迅速引交易所关注。深交所10月27日下发关注函,要求*ST顺利详细说明,为何大信会计师事务所(特殊普通合伙)(简称“大信所”)不再担任审计机构,是否存在其他原因或事项。

记者发现,*ST顺利基于与大信所合同期满等因素,拟聘请中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)为2022年度审计机构。而大信所对*ST顺利2021年财报、内部控制,分别出具了无法表示意见、否定意见的审计报告,主要是公司上期保留事项延续至报告期认定、持续经营能力重大不确定性等。

更让交易所生疑的是,贵人鸟7月至10月先是为了保证审计工作独立性,改聘利安达会计师事务所(简称“利安达所”)为审计机构,后又改聘永拓会计师事务所(简称“永拓所”),原因则是基于公司粮食业务占比增加,永拓所有相关经验。

10月21日,上交所下发问询函要求贵人鸟说明,短期内多次更换会计师事务所的具体原因和合理性,前次更换至今的生产经营是否发生重大变化。其中,利安达所自受聘以来,是否存在审计范围受限或其他不当情形,与公司沟通年审相关事项是否存在重大分歧。

对此,上交所分别警示贵人鸟、相关审计机构、贵人鸟财务总监,同时要求贵人鸟妥善做好年报工作安排,并按进度推进年报编制和审计工作,按期披露年报。

一位业内人士表示,在取消会计师事务所准入限制的情况下,需要通过加强事中事后监管,压实会计师事务所“看门人”责任,督促提升审计质量,切实保障资本市场财务信息的披露质量。

编辑/樊宏伟

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